Nová daň z finančných transakcií – aktuálne pravidlá

Od 1. januára 2025 nadobudol účinnosť nový Zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Apríl 2025 bude prvým zdaňovacím obdobím.

Čo podlieha dani z finančných transakcií?

• Finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z transakčného účtu daňovníka,
• Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie
• Výber hotovosti z transakčného účtu,
• Preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka počas finančnej transakcie alebo suma preúčtovaných nákladov.

Príklady výnimiek z predmetu dane

• Úhrada daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu,
• Úhrada odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní,
• Úhrada súvisiaca s nákupom štátnych dlhopisov,
• Platobná operácia vykonaná v rámci poštového platobného styku,
• Platobná operácia vykonaná medzi účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa platobných služieb,
• Platobná operácia vykonaná platobnou kartou, okrem výberu finančných prostriedkov v hotovosti,
• Platobná operácia obchodníka s cennými papiermi alebo poskytovateľa služieb kryptoaktív.

Kto je považovaný za daňovníka?

• Fyzická osoba – podnikateľ,
• Právnická osoba,
• Organizačná zložka zahraničnej osoby,

ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie aktorá spĺňa jednu alebo viac z nasledujúcich podmienok:

• Má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku,
• Má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku,
• Vykonáva činnosť v tuzemsku (registrovaná aj neregistrovaná na účely DPH).

Kto je platiteľom dane z finančných transakcií?

• Poskytovateľ platobných služieb so sídlom v tuzemsku,
• Organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená v tuzemsku,
• Daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb so sídlom mimo územia SR,
• Daňovník, ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku,
• Daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.

Sadzby dane

Zdaňovacie obdobie a povinnosti platiteľa dane

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.

Pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

Zdaňovacím obdobím platiteľa, ktorému sú preúčtované náklady, je kalendárny mesiac, v ktorom daňovník uhradil preúčtované náklady, pričom za úhradu sa považuje aj započítanie pohľadávok.

Platiteľ dane je povinný vypočítať, vybrať a odviesť daň správcovi dane, pričom predkladá aj oznámenie o výške daňovej povinnosti na určenom tlačive elektronicky najneskôr do konca kalendárneho mesiaca po zdaňovacom období.

Transakčná daň je považovaná za daňový náklad.

Daňovník, fyzická osoba, ktorá nemá zriadený transakčný účet, ktorý požíva na finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním, je povinná si ho zriadiť najneskôr do 31. 3. 2025.

Subjekty, ktoré nepodliehajú dani, sú povinné platiteľovi dane (zvyčajne banke) oznámiť, že nie sú daňovníkom. Daňovníci majú povinnosť platiteľovi dane oznámiť, že určitý účet je používaný na platby, ktoré nespadajú do pôsobnosti tejto dane. Ak spoločnosť zanedbá túto oznamovaciu povinnosť, zákon nepredpokladá žiadny postup na vrátenie zadržanej dane.

• Analyzujeme, pri ktorých transakciách sa stanete daňovníkom alebo zároveň platiteľom dane.
• Vysvetlíme Vám vaše povinnosti a zabezpečíme prípravu oznámenia.
• Vyčíslime, aký vplyv bude mať daň z finančných transakcií na Vás a vaše podnikanie.
• Budeme za Vás komunikovať so správcom dane.

Naše daňové služby